整体承包模式下，根据合同约定的结算条款（如出钢量、出铁量等）时段法确认收入，是否与客户对当月钢产量进...

主要观点总结

该文章主要询问了发行人的耐火材料整体承包业务模式的收入确认方式、不同收入确认方式下的业务流程和关键支持性证据，以及出钢水量的确认依据、数据准确性、与客户的确认方式、结算金额确认过程的规范性问题。

关键观点总结

关键观点1: 不同收入确认方式下的收入金额、占比

公司收入来源于整体承包和直接销售两大类，分别采用时段法和时点法进行收入确认。时段法主要来自于耐火材料整体承包业务，时点法主要来自于耐火材料直接销售业务。

关键观点2: 不同收入确认方式下的业务流程和关键支持性证据

公司整体承包业务中与主要客户的核心销售条款包括承包项目类型、承包工作范围、结算方式、合同期间相关技术指标等，构成一揽子协议。收入确认时点和方法符合《企业会计准则》的规定和行业惯例。直接销售业务的流程和关键支持性证据包括合同签署、产品发货、客户签收或产品报关离港等。

关键观点3: 出钢水量的确认依据、数据准确性和与客户的确认方式

出钢水量的确认依据包括公司驻场人员的统计、客户生产部门生产记录和客户出具的结算单。公司通过日常生产情况确认和月度产量汇总数据确认等方式确保数据的准确性。与客户的确认方式主要包括现场核对、微信沟通确认等，不同客户可能会有不同的确认形式。

关键观点4: 结算金额的确认过程是否规范，是否存在调节收入的情况

公司与客户结算金额的依据主要是经核对的出钢量/出铁量/用量及合同约定的结算价格。结算金额的确认过程规范，不存在通过该事项调节收入的情形。

正文

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说明关于出钢水量的具体确认依据，公司是否核实相关数据的准确性，是否与客户对当月的钢产量进行书面确认，结算金额的确认过程是否规范，是否存在调节收入的情况。

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问询回复

说明不同收入确认方式下的收入金额、占比，不同收入确认方式下的自合同签订到确认收入的主要业务流程及对应履约义务、相关内控节点及关键支持性证据

（一）说明不同收入确认方式下的收入金额、占比

公司收入来源于整体承包、直接销售两大类，对应两种收入确认方法，分别为时段法、时点法 。 对于耐火材料整体承包业务，产品发至客户现场并按要求进行施工，施工完成后交付客户使用， 客户使用后根据合同约定结算的条款（如出钢量、出铁量、用量等）确认销售收入 ，属于“在该段时间内按照履约进度确认收入” 的情形，即“时段法”；对于耐火材料直接销售业务，产品发至客户后，按照合同约定的条款在客户签收后，或根据合同约定将产品报关、离港，取得提单，确认销售收入，属于“在客户取得相关商品控制权时点确认收入” 的情形，即“时点法”。

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