正文
所称的金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构：
（一）商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；
（二）证券公司；
（三）期货公司；
（四）证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；
（五）开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；
（六）信托公司；
（七）其他符合条件的机构。
四、哪些账户在《管理办法》规定的尽职调查范围之内？
从2017年7月1日起，我国境内金融机构将对
存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同
开展尽职调查。这些账户不论金额大小，都应通过尽职调查识别账户持有人是否为非居民。
（一）存款账户，是指开展具有存款性质业务而形成的账户，包括活期存款、定期存款、旅行支票、带有预存功能的信用卡等。
（二）托管账户，是指开展为他人持有金融资产业务而形成的账户，包括代理客户买卖金融资产的业务以及接受客户委托、为客户管理受托资产的业务：
1.代理客户买卖金融资产的业务包括证券经纪业务、期货经纪业务、代理客户开展贵金属、国债业务或者其他类似业务；
2.接受客户委托、为客户管理受托资产的业务包括金融机构发起、设立或者管理不具有独立法人资格的理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划或者其他金融投资产品。
（三）其他账户，是指符合以下条件之一的账户：
1.投资机构的股权或者债权权益，包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权；
2.具有现金价值的保险合同或者年金合同。
在实践中，某些金融账户被用来跨国逃避税的风险较低，因此，《管理办法》参照国际标准也规定了一些
免予尽职调查的账户，例如符合条件的退休金账户、社会保障类账户、定期人寿保险合同、休眠账户以及其他符合条件的账户等。
《管理办法》将账户分为个人和机构两类账户，每类账户又分为新开账户和存量账户。不同类别账户的尽职调查要求和程序有所不同。
简单来说，新开账户尽职调查要求相对严格，需要开户人提供其税收居民身份声明文件
，金融机构根据开户资料进行合理性审核。存量账户尽职调查程序相对简易。
《管理办法》采用的是
税收居民
概念，与居住管理法规中的居民概念不同。税收居民身份认定标准比较复杂，无法通过普通的居民身份证件直接判定，因此需要开立账户的个人和机构自行声明其税收居民身份。
图片来源：央视新闻
根据日程，
今年12月31日前，完成对存量个人高净值账户的尽职调查。
所谓高净值账户，是指截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元。
在2018年12月31日前，我国将完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。
在识别出非居民金融账户之日起将其归入
非居民金融账户
进行管理。
图片来源：六部委对管理办法的解读
“
非居民金融账户
”是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由
非居民
或者
有
非居民控制人的
消极非金融机构
持有的金融账户。
金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。
如果一家非金融机构取得的大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入，则该机构属于消极非金融机构，例如设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。
由于消极非金融机构容易被当作跨境逃避税的工具，金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人。
如果消极非金融机构的控制人是非居民，金融机构则需要收集并报送控制人相关信息。
在海外持有壳公司进行投资理财，以及已在海外设立家族信托的中国公民都会受到影响，尤其是中国早期富豪最喜欢在新加坡、新西兰、开曼群岛、维尔京群岛、库克群岛、耿西岛等设立家族信托，目前这些国家和地区已都成为“标准”的签约方。
图片来源：央视新闻
《管理办法》对社会公众影响较小，
主要对在金融机构开立新账户的部分个人和机构有一定影响。
从2017年7月1日起，个人和机构在金融机构新开立账户，包括在商业银行开立存款账户、在保险公司购买商业保险，需按照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文件里声明其税收居民身份。由于在我国境内金融机构开立账户的个人和机构绝大部分为中国税收居民，填写声明文件时仅需勾选“中国税收居民”即可，开户体验影响不大。
《管理办法》主要
对在中国境内开立账户的非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构影响较大。
这里所称非居民，是指中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。
非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构在开立金融账户时，需要详细填写账户持有人或控制人的税收居民身份声明文件，包括姓名（名称）、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期等信息，并应确保信息真实、准确。
上述信息报送到相关部门后，由国家税务总局按照我国对外签订的协议交换给账户持有人居民国税务主管当局。
金融机构收集和报送非居民账户信息，不会造成客户信息泄露。一是《管理办法》规定金融机构应对客户信息严格保密。二是金融机构有义务向客户充分说明其需履行的信息收集和报送义务，不会在客户不知情的情况下收集账户信息。三是相关部门应按规定对客户信息进行保密。四是两国税务主管当局间通过经安全加密的统一传输系统开展信息交换。五是金融机构报送的客户信息原则上仅用于税收征管目的。
金融账户涉税信息自动交换是各国（地区）之间加强跨境税源管理的一种手段，
不会增加纳税人本应履行的纳税义务。
交换的信息是来源于境外的第三方信息，
主要用于各国开展风险评估，并非直接用于征税。
对评估列为高风险的纳税人，税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。
而一些个人和企业想在境外逃税、避税或隐藏资产，从此就没那么容易了。
