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建筑财务宝典系列一(入门篇)——业务全流程与会计处理

中债资信  · 公众号  ·  · 2017-08-02 17:32

正文

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1、公开招投标的工作流程


从建筑企业投标阶段项目获取方式来看,主要分为公开招投标模式、邀请招标模式和议标模式。由于行业市场化程度较高、竞争激烈,建筑企业项目获取大多通过公开招投标获得。从工作流程来看,公开招投标一般要经过招标方式选择、办理招标备案、编制招标文件、发布招标公告、开标、评标、定标等流程,整个流程走完一般需要30~60天左右的时间。


建筑企业一般由市场部门跟踪市场订单,报名参加招投标,通过资质审核后,由技术部门编制投标文件参与投标。截至开标之前,建筑企业需要预先支付投标保证金,一般为预估工程价款的2%~5%,投标保证金在招标公示期满、签订施工合同后凭施工合同可以退回,也可以在成功中标以后转为履约保证金(通常情况下为工程中标价的10%)。如果未中标,则返还原金额。


为保障合同履行,目前通行做法是向银行缴纳履约保证金,申请开具履约保函,引入第三方保证可以增加双方的履约主动性,保证金也可以在项目竣工验收合格后按时归还。

(二)会计处理

(三)关注点

1、施工资质的稀缺性

我国建筑行业采用施工资质管理,使得它成为了一种稀缺的市场资源。根据《住房城乡建设部关于印发的通知》,建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和施工劳务三个序列。其中施工总承包序列设有12个类别(如房屋建筑工程、公路工程、市政公用工程等),一般分为4个等级(特级、一级、二级、三级);专业承包序列设有36个类别(如地基基础工程、隧道工程、钢结构工程等),一般分为3个等级(一级、二级、三级);施工劳务序列不分类别和等级。各等级资质最重要的区别是限定了相应的施工范围。


企业申请施工资质有多方面的要求,主要为(1)对净资产的要求;(2)对建造师和专业技术人员的人数要求;(3)对过往工程业绩的要求。例如,房建特级资质要求净资产3.6亿元以上,拥有50名一级建造师、完成过单体建筑面积5万平方米以上建安合同、2亿元以上的房屋建筑工程合同等。总体来说,高等级资质的申报门槛相对较高,进而使得拥有较高资质的企业会获得更多的市场机遇,同时资质要求也成为了中小企业项目获取道路上的一道鸿沟。


2016年,12个类别的特、一级施工总承包企业有5,607家,占全部建筑企业83,017家的6.75%,完成建筑业总产值105,589.76亿元,占全部总产值的54.55%。可以看出, 占比不到一成的特、一级资质施工企业完成了半数以上的总产值, 高等级的施工资质是项目获取(竞标成功)的基础。


2、品牌价值、区域内的知名度


建筑企业的品牌价值及区域知名度,除资质差异外,还取决于企业是否承建过地标式、高难度(如超高层)等代表性工程,是否获得过“鲁班奖”、国家优质工程奖、“詹天佑奖”、“白玉兰奖”等荣誉,历史项目工程进度、施工质量是否达标,是否发生过施工安全风险等。


虽然建筑行业属于全国范围的竞争行业,但大型央企、区域内的龙头企业品牌认知度较高、专业能力较强,在招标阶段能够获得相对较大的优势。而在当前行业景气度趋弱的背景下,部分中小民营建筑企业在项目获取方面则呈现出一定的弱势。


3、价格策略

报价是工程投标的核心,是根据工程性质、范围、技术规范、工期要求、拟采用的施工方案、进度计划以及所需人、材、机的预算价格,各种管理费及利润等计算出的投标价格。施工企业投标报价时,既要争取最大的中标概率,又要达到自身的盈利目标,仅在极端情况下,为了拓展新区域的工程项目,部分企业会采取保本/低价策略。


施工企业的价格策略很大程度上能够反映出企业在 短期业绩和长期业绩中的相机抉择 。特别在市场竞争较为激烈的房建领域,在施工资质等相同的背景下,低价(成本控制)已成为施工企业竞标的核心竞争力。不过,虽然部分民企成本管理能力优于国企,但在项目选择及竞标过程中,民企通常以利润为终极导向,对于价格的敏感性较高;而国企则面临较大的政绩压力(以保障收入规模增长为主),往往会采用低价策略,以获取更多的项目资源,但代价亦为压缩项目盈利空间。


4、垫资能力

建筑行业产业链地位相比上游钢材、水泥等原材料环节以及下游政府、开发商等投融资环节相对弱势,议价能力一般,决定其以垫资施工为主的特有行业属性。虽然项目甲方一般会预付部分工程款(10%~15%),但考虑到建筑企业往往多个项目同时运转,而 工程款结算较收入节点确认亦通常有1~2个月的滞后 ,施工企业现金流长期处于紧绷状态。


一般大型的建筑企业集团和细分行业龙头企业都是跨区域经营,资源运作及资源调配能力较强,且大型央企、国企通常面临更为宽松的融资环境,可利用财务杠杆撬动更多资源,其垫资能力更强。在施工项目资金高周转的背景下,较强的资金实力能够保障工程的连续性,同时能为业务提供更加灵活的付款方式,这对于施工企业的项目竞标亦为一项隐性优势。


此外,从当前热门的市政类PPP项目来看,由于面临一定的投融资属性(项目资本金出资及项目贷款获取等),且资金回收期较长(通常10~15年),对企业的资金实力要求更高,故中小型建筑民企在该类项目的竞标中处于相对弱势地位。


二、 施工准备阶段:原材料采购


(一)业务流程

1、工作内容

建筑施工的前期准备工作主要包括技术准备工作、规章制度建设工作、物资准备工作三个部分,其中技术准备工作主要为施工组织方案设计和编制工程预算,是工程开展的前提条件,规章制度建设是工程质量和安全生产的保障;物资准备工作是工程开展的基础,也是最主要的成本支出部分。


2、原材料采购模式

物资准备的主要工作是原材料采购,建筑企业一般都是前期垫资,自行采购原材料,对于轻资产特性的建筑企业来说,成本优化最重要的途径就是降低原材料采购成本,原材料采购主要有集中采购和分散采购两种模式:







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