现金流量表之觞

现金流量表是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。一个企业的现金流量通常被分为三大类，即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。这三类现金流量中经营活动的现金流量最能直接反映一个企业获得现金的状况。

现金流是企业发展生存的生命大动脉，客观事实表明，因资金枯竭而倒闭的公司数量，远超过因亏损或资不抵债而倒闭的公司数量。所以我们需要持续且长期的关注公司的现金流情况。

梧桐树下联合某知名会计师事务所资深审计师——杰瑞老师，推出了一门新课：

《现金流量表实操专题-视频课

（编制原理及案例分析）》

深入讲解现金流量表的编制原理。

并辅以真实案例配套分析，

一门课轻松搞懂现金流量表！

杰瑞老师为某知名会计师事务所资深审计师，专注于国内资本市场证券业务超过10年，主导数十家A股上市公司财务审计与核实工作。

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经营活动现金流量编制原理

1、销售商品、提供劳务收到的现金

一般计算公式 = 营业收入+增值税销项税+应收票据（期初余额-期末余额）+应收账款（期初余额-期末余额）+ 预收账款（期末余额-期初余额）+ 其他调整

2、销售商品、提供劳务收到的现金公式原理解析

3、收到的税费返还

一般计算公式=其他应收款中应收出口退税贷方发生额 + 营业外收入（税费返还）+其他调整

4、收到其他与经营活动有关的现金

一般计算公式=利息收入+营业外收入（收现部分）+ 其他应收款（贷方分析填列）+ 其他应付款（贷方分析填列）+其他调整

5、购买商品、接受劳务支付的现金

一般计算公式 =（营业成本 + 进项税）+ 存货（期末余额-期初余额）+ 应付票据（期初余额-期末余额）+ 应付账款（期初余额-期末余额）+ 预付账款（期末余额-期初余额）+ 其他调整

6、支付给职工以及为职工支付的现金

一般计算公式=应付职工薪酬借方发生+应交税费-个人所得税（期初金额-期末金额）

7、支付的各项税费

一般计算公式=应交税费借方发生额-个人所得税减少（期初金额-期末金额）+ 其他调整

8、支付其他与经营活动有关的现金

一般计算公式=手续费+营业外支出（付现部分）+销售费用（付现部分）+ 管理费用(付现部分)+其他应收款借方支出分析填列+其他应付款借方支出分析填列+其他调整

9、两大经典技术分析指标

收现比=销售商品提供劳务收到的现金/营业收入（销售商品提供劳务收到的现金/营业收入）

净现比=经营活动产生的现金流量净额/净利润（每一元净利润收到多少现金）

这些公式是现金流量表编制的基本原理，但是要真正理解并懂得运用又是另外一回事了。最好的办法就是结合案例。

杰瑞老师会用光明乳业、东方园林、小天鹅等7个上市公司的现金流量表为你解读现金流量表的运行逻辑，让“死”的公司“动”起来。

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