茅台2022年年报学习笔记（六）

文章依然是从菊姐财报共学群的问题集入手，记录学习所得。

这个月事情有点儿多，没有学习财报知识。本篇文章是篇存货，仅记录了一个知识点，千字左右，为了避免本月空挡滑行，算交个作业了吧。

会计利润与所得税费用调整过程

厚道：会计利润与所得税费调整过程中不可抵扣的成本、费用和损失的影响约4亿，这个主要具体是什么呢？

菊姐：这个主要是公司实际支出了但税法不允许列为费用的支出（比如行政罚款、赞助支出、超过税法规定比例的业务招待费、职工福利、工会经费、慈善捐款等），公司会计就直接从了税务局，按照税务局的标准调整应纳税所得—这是我国法律规定的“税法优先”原则。详见手财P125。

知识拓展：

先理顺调整表中各项的逻辑关系：

1、利润总额乘以企业所得税率25%，得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”金额；

2、“按法定/适用税率计算的所得税费用”加“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”等于“所得税费用”。

为什么要用“按法定/适用税率计算的所得税费用”加“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”？详见下图。

如上图所示，“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”就是属于未包含在当期所得税费用或递延所得税费用，但包含在利润总额中的调整项目。

因为其未包含在当期所得税费用或递延所得税费用中，所以在调整的过程中，需要将其加上。

为什么其没有包括在“当期所得税费用或递延所得税费用”之中呢？

因为这部分成本、费用和损失在计算企业利润的时候已经作为“成本、费用、损失”被减掉了，但因为其特殊性（不能抵税），所以其没有影响到（按法定/适用税率计算的）所得税费用。

按菊姐的话说，就是“实际支出了（影响了利润总额）但税法不允许列为费用（因为未被税法列为费用，所以未影响所得税费用）”。

洋河群云天兄的这篇文章《会计小知识②-所得税》专门写过这部分内容，我又学习了一遍，还请教了云天兄。

针对茅台表中的这项影响，云天兄举了一个例子：假设所得税20%，你赚了100元，罚款10元（不可抵扣的成本、费用和损失），实际利润90元（利润总额），如果正常计算，应该交的税是9020%=18.但是罚款是不允许抵税的，所以这2元（不可抵扣的成本、费用和损失的影响）要加回去，应该交税10020%=20元（所得税费用）。

另外云天兄提到，比如非公益性捐赠这一项，为什么有的企业会进行公益性捐款，因为可以抵税。但是你如果非公益性的就不允许了，得加回去，不然的话，你把利润捐赠给其他人，不就是偷税漏税了么。

通过云天兄的举例和解释，算是彻底明白了“会计利润与所得税费用调整过程”这张表的调整的意义所在。