把握好高水平对外开放中的税收定位

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把握税收在高水平对外开放中的协同定位。 全会提出要在深化外贸体制改革中，强化贸易政策和财税等宏观政策的协同。中国加入世界贸易组织之初，笔者曾研究认为应关注边境税调整在对外贸易体制中的引领作用，应以降低关税总水平为契机迅速融入经济全球化的大趋势之中。中国特色社会主义进入新时代，笔者研究了以增值税为代表的境内税调整在对外贸易中的作用，认为应统筹边境税与境内税在外贸中的影响，持续推动我国对外经贸发展。当前，我国进入以中国式现代化全面推进强国建设、民族复兴伟业的关键时期，国际国内形势更加纷繁复杂，仅从税收角度谋划对外发展，可能出现“单打一”局面。因此，必须更加坚持“跳出税收看税收”的方法论，坚持系统观念深化外贸体制改革。在推动外贸发展的过程中，税收改革应更加关注海关便利性、财政可持续性、外汇波动性、全国统一大市场建设等多方面要求，以多政策协同发力推动我国外贸进一步发展。

把握税收在高水平对外开放中的绿色定位。 全会提出要以完善绿色税制健全绿色低碳发展机制。从对外经贸发展来看，贸易绿色化愈加明显，绿色跨境投资更加频繁，以绿色为底色的高水平对外开放对绿色税收的需求更加迫切。基于此，首先，应加快绿色税制改革，进一步发展绿色生产力，形成对外经贸发展新的增长点。其次，绿色税制的形成，有利于我国进一步应对绿色税收的国际要求。例如，欧盟碳边境调节机制（CBAM）当前正处于过渡阶段，受CBAM覆盖的我国行业和企业均感受到了压力。预计进入正式征收期，CBAM将对我国国际贸易竞争力产生深远影响。应尽快厘清碳交易市场与碳税之间的关系，加快完善与CBAM相联系的国内绿色税制，进而更好应对CBAM实施，维护好我国对外发展和税收权益。最后，可以通过绿色税收加强国际税收合作。应对气候变化、实现可持续发展是当今世界各国共同追求的目标。我国推动绿色税制改革、应对CBAM的税收实践可以为其他各国进行绿色税改提供经验和借鉴。应把握我国在东盟与中日韩（10+3）合作、上海合作组织等国际合作机制担任轮值主席国的节点，通过绿色税收形成更多区域税收合作共识，进一步丰富我国国际税收合作的绿色内涵。

把握税收在高水平对外开放中的规则定位。 全会要求稳步扩大制度型开放，主动对接国际高标准经贸规则。以数字经济为例，当前贸易数字化蓬勃发展，创新发展数字贸易需要新的税收规则。近年来，我国加入《区域全面经济伙伴关系协定》，积极推进加入《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》和《数字经济伙伴关系协定》。这些区域贸易协定都有针对数字贸易的新规则，我国税收改革应主动对接其中税收相关的规则，以国际高标准经贸规则促进我国税收制度改革同新业态相适应。同时，以“双支柱”方案为代表的国际税收规则体系逐步形成，其本意也是适应数字经济等新经济的发展。在“双支柱”从方案逐步转化为实施的过程中，我国必须积极把握国际税收新规则制定的主动权，逐步提高发展中国家在国际税收治理中的代表性和发言权，进而坚持真正的多边主义，实现我国和众多发展中国家更好的发展。

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