正文
德国作为欧洲第一大经济体，以其强大的经济实力、高素质劳动队伍、一流的基础设施和安全稳定的投资环境吸引了众多的外国投资者。中国是德国最大的海外投资来源国之一，最吸引中国公司的产业包括电子产品、半导体、机械设备制造、建筑等。
中德税制差距较大，对德国税制进行了解，对赴德投资的中国企业来说十分必要
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德国税法介绍
德国实行联邦、州和地方三级课税制度，将全部税收划分为共享税和专享税两大类。从总体税负来看，包括作为成本扣除的约 15% 至 20% 的营业税、25% 的公司所得税和在此基础上加征的 5.5% 的团结附加税。这样，根据公司选址不同（各地营业税稽征率不同），在德企业的实际总税赋约在 37% 至 41% 左右。
企业所得税
：15%的税率，再考虑 5.5% 的团结附加税（solidarity surcharge ），因此实际税率为 15.83%。
股息
：股息征收 25% 的预提所得税，再考虑 5.5% 团结附加税，实际税率提高到 26.38%。
特许权使用费
：支付给居民的特许权使用费没有预提所得税，支付给非居民企业的特许权使用费要征收企业所得税，税率为 15%，加上 5.5% 的团结附加费是 15.83%。
营业税
：德国的营业税很特别，税基是企业当年的利润，因此属于所得税性质税种，而非流转税。实际税率在 14% 左右。营业税，与企业所得税、团结附加税，一并构成德国的所得税体系。因此中资企业在商务谈判时除了考虑与我国类似的增值税、所得税成本测算，还应该考虑到所得税中包含的营业税及团结附加税测算
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你问我答
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赴德投资是选择设立子公司还是分公司？
（1） 子公司在德国被视为常住居民纳税人，承担无限纳税义务，其在德国境内外的收入均需纳税；分公司则被视为非常住居民纳税人，承担有限纳税义务，仅按在德国收入纳税，适用 15% 企业所得税，外加 5.5% 的团结附加税。
（2） 如果在德国设有多家分支机构，那么各子公司可以建立合并纳税关系， 相互抵消盈利和亏损；分公司之间则不能建立财务联合体，但是其作为总公司的组成部分，亏损可以冲抵总公司的利润，减少其在中国国内的纳税支出。
（3） 设在德国的子公司向在华母公司转移利润时需要在德国缴纳资本收益税；分公司与总公司之间的利润转移因不涉及所有权变化，因此不需要缴纳资本收益税。
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亏损可以抵扣吗？结转有限制吗？
根据德国税法，亏损结转没有时间限制，但结转亏损的使用额受到限制，超过 100 万欧元的年度应纳税所得的 60% 部分可以用来抵消以前年度亏损；超过 100 万欧元部分的所得，40% 仍需要纳税。
而且，如果五年之内企业超过 25% 的股权直接或者间接转让给一个新股东或者多个股东，则向以后年度结转的亏损按比例丧失；如果在五年之内超过 50% 的股份被转让，则企业向以后年度结转的损失会全部丧失。
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股息所得如何在德国交税？
根据德国税法，股息征收 25% 的预提所得税。但根据中德两国税收协定，适用 5% 税率，前提是该德国公司（合伙企业除外）向其直接持股、而且持股比例不低于 25% 的股东支付股息。
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买卖德国股票要交税吗？
如果是在被认可的证券交易所进行实质和正规交易，且转让行为发生的纳税年度内转让股票的总额不超过上市股票的 3% ，则不需要在德国交所得税
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中国企业如何应对
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避免被认定为“常设机构”
