70岁才是搞事业的年纪！7旬老注会一年狂签2839份审计报告！

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2023年6月1日-12月31日，兰州天正共出具年报审计报告807份，业务收入177.53万元；2024年1月1日-5月31日，兰州天正共出具年报审计报告2179份，业务收入391.91万元。兰州天正签字注册会计师任东萍年近73周岁、签署2839份报告，合伙人胡银花年满58周岁、签署2724份报告， 同时结合本次检查抽取的5份报告，发现未履行函证、监盘、重新计算等主要审计程序，审计证据缺失较多。

上述不符合《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第四十一条、第四十四条、第四十六条、第四十八条的规定。

二、未按照审计准则要求履行审计程序出具审计报告

（一）初步业务活动方面

兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号、第004号标准无保留意见审计报告未编制初步业务活动程序表。

上述不符合《中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作》第六条的规定。

（二）风险评估程序方面

兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号、第004号标准无保留意见审计报告未执行风险评估程序。

上述不符合《中国注册会计师审计准则第 1211 号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条的规定。

（三）实质性程序方面

1.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号标准无保留意见审计报告货币资金未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行银行函证程序；应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行往来函证程序，也未执行替代测试程序；存货未编制实质性程序表、明细表、检查表，未获取存货盘点表，未实施存货监盘程序；应交税未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行测算程序；短期借款未编制实质性程序表、明细表、检查表，也未执行函证程序；工作底稿中包含大量空白底稿，如货币资金-现金、短期投资、长期投资、无形资产、递延资产、其他资产、待摊（预提）费用、长期借款、损益类其他科目、资产负债类其他科目、应关注的事项审定表。

2.兰州天正出具的兰天会审字〔2023〕第1379号标准无保留意见审计报告货币资金未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行银行函证程序；应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款未执行往来函证程序，也未执行替代性测试程序; 存货未编制实质性程序表、明细表、检查表，未获取存货盘点表，未实施存货监盘程序；应交税金未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行测算程序财务报表中应交税金以负值列示；固定资产未编制实质性程序表、明细表、检查表，未获取固定资产盘点表，未执行监盘程序，也未对增加的固定资产执行必要的审计程序；工作底稿中包含大量空白底稿，如货币资金-现金、短期投资、长期投资、无形资产、递延资产、其他资产、待摊（预提）费用、长期借款、损益类其他科目、资产负债类其他科目、应关注的事项审定表。

3.兰州天正出具的兰天会审字〔2023〕第1870号标准无保留意见审计报告获取的银行对账单余额与审定表及附注中的银行存款余额不一致，且差额高于财务报表整体重要性水平，未执行进一步审计程序；往来款项中应收账款、应付账款及其他应付款期末余额均高于财务报表整体重要性水平，未执行函证程序或替代程序；固定资产期末原值高于审计计划重要性水平，未获取固定资产盘点表，对未计提折旧未执行进一步审计程序；未编制营业收入明细表；损益类项目审计底稿中无上年数。

4.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号、第004号标准无保留意见审计报告货币资金-银行存款，除编制了审定表外，未执行其他审计程序，未执行银行函证程序。

5.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号标准无保留意见审计报告应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款未执行函证程序，也未执行函证替代程序；应交税费未执行相应审计程序；固定资产未执行其他审计程序；权益类报表科目均无从被审计单位取得的任何佐证资料，未执行相应审计程序。

6.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第004号标准无保留意见审计报告其他应收款未执行函证程序，未执行审计程序，也未执行函证替代程序；权益类报表科目均无从被审计单位取得的任何佐证资料，未执行相应审计程序。

7.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号、兰天会审字〔2023〕第1379号标准无保留意见审计报告权益类项目未编制实质性程序表、明细表、检查表；损益项目审计底稿中无上年数。

8.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号、第1379号标准无保留意见审计报告损益类报表项目，未编制实质性程序表、明细表、检查表（仅收入编制了大额收入检查表），也未执行其他审计程序。

9.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号、兰天会审字〔2023〕第1379号标准无保留意见审计报告底稿中无被审计单位未审会计报表。

上述1-9不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第九条、第十条、《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号--函证》第十二条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序》第四条的规定。

（四）业务完成阶段

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