正文
4、ST生化（致同会计师事务所审计）
在本次内部控制审计中，注册会计师注意到ST生化公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（1）振兴生化公司未设立内部审计机构，可能无法有效监控各业务单元，无法起到对内部控制进行再监督的作用。该缺陷不符合《企业内部控制基本规范》第十五条、第四十四条之规定。与振兴生化公司《内控自评报告》中认定为重大缺陷之（4）“公司审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效”之规定相一致。
（2）振兴生化公司存在使用个人账户替代公司账户进行现金管理的情形。该缺陷不符合《现金管理暂行条例实施细则》第十二条规定“不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄”的规定。
5、中水渔业（中审亚太会计师事务所审计）
在本次内部控制审计中，注册会计师注意到中水渔业公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（1）中水渔业公司新并购的子公司厦门新阳洲水产品工贸有限公司（以下简称新阳洲公司）未执行与客户、供应商对账的制度，未取得经对方单位确认的对账单。同时未能有效执行《货款回收管理制度》，无赊销回款控制措施，与之相关的财务报告内部控制失效。上述重大缺陷可能对财务报表中应收款项的会计处理产生影响，公司在编制2015年度财务报表时已对这些可能存在的减值予以估计。
（2）新阳洲公司未对合同进行连续编号，部分销售、采购业务未签定合同，公司开具的部分发货单未经收货人签字。上述重大缺陷可能影响财务报表营业收入、营业成本的准确性认定。
（3）新阳洲公司未对部分存货的出、入库实施有效控制，致使部分存货的出、入库信息与财务账薄记录不符，存货出现账实不符现象。上述重大缺陷可能影响财务报表存货的存在性认定。公司在编制2015年度财务报表时已对账实不符予以调整。
（4）中水渔业公司未能对重大投资进展情况实施有效管控，未能识别重大投资过渡期存在的风险，新并购的新阳洲公司在股权交接期初，原股东已占用公司巨额资金，截至2015年底尚未收回；且原股东存在未告知中水渔业公司的以张福赐个人或其关联人对外借款（含以新阳洲公司名义借款或担保），中水渔业公司尚未在2015年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作。目前，新阳洲公司对张福赐以涉嫌挪用资金罪、职务侵占罪等提起控告，已由厦门市公安局受理。由于未取得有效证据，对此类业务在会计期末无法做出合理的估计和会计处理。
6、盈方微（致同会计师事务所审计）
盈方微公司财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（1）盈方微公司对深圳市大坦数码电子有限公司的大额合同的变更未按公司内部控制制度所规定的流程履行授权审批程序，与之相关的财务报告内部控制未有效执行；公司合同管理虽设计有效，但业务部门在实际执行过程中未严格执行合同签订及变更流程。由于存在上述执行层面的重大缺陷，可能导致盈方微公司存在或有损失。如盈方微公司与深圳市大坦数码电子有限公司的交易，由于未严格执行合同变更的内控程序，盈方微公司因与深圳市大坦数码电子有限公司的买卖合同纠纷一事于2015年6月4日收到《深圳市福田区人民法院传票》及相关诉讼材料，涉案金额2,355.16万元。
（2）盈方微公司未对境外子公司实施有效的内部控制，存在未签订合同或协议且未履行必要的资金管理审批程序下支付资金的情况。盈方微公司的境外子公司财务核算不规范，原始业务单据未能及时完整保存。
（3）对客户授信额度管理方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷，未严格执行合同管理业务流程，虽建立了与客户和供应商之间按月对账制度，但该制度未得到有效执行，导致部分往来账户出现差异而未被发现，也未有效关注部分长期资产的减值迹象。
