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科创通 · 公众号 · · 2017-12-28 16:46

正文

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执行要点：

1.《增值税暂行条例》修改将营改增主要成果，比如税率简并、纳税主体和征税范围的扩大、进项税额抵扣的变化等法定化，既巩固了营改增成果，又有利于纳税人学习、掌握增值税知识。

2.此次《增值税暂行条例》修改，并没有涵盖营改增的许多过渡性政策，许多业务，特别是税收优惠政策的处理，还得按照营改增期间发布的文件办理，这是纳税人需要特别重视的地方。

文件名：

《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令第691号）

执行起始日期： 2017年11月19日

所得税

30万元提到50万元

小微企业受惠面扩大

政策要点：

1.自 2017年1月1日至2019年12月31日 ，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30万元提高至50万元 ，对年应纳税所得额低于 50万元（含50万元） 的小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

2.符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，均可享受优惠。

3.企业预缴时享受了优惠，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。

执行要点：

1.享受小型微利企业所得税优惠政策的企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额 不超过50万元 ，从业人数 不超过100人 ，资产总额 不超过3000万元 ；其他企业，年度应纳税所得额 不超过50万元 ，从业人数 不超过80人 ，资产总额 不超过1000万元 。

2.符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税，在预缴时即可享受优惠，无需进行专项备案。

文件名：

《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）；《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）

执行起止日期： 2017年1月1日~2019年12月31日

科技型中小企业研发费用

加计扣除比例提高

政策要点：

1.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017年1月1日～2019年12月31日 期间，再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销。

2.科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在 2019年12月31日以前 形成的无形资产，在 2017年1月1日～2019年12月31日 期间发生的摊销费用，可享受加计扣除优惠。

执行要点：

1.科技型中小企业应满足《科技型中小企业评价办法》（国科发政〔2017〕115号）规定的条件，并履行相关的手续。