审计档案管理:做好执业过程的"记录者"

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归档、保管和利用

一是要求事务所按照法律法规和执业准则的要求，及时归档审计业务资料。不得任意删改已经归档的审计档案，按照法律法规和执业准则可以对审计档案做出变动的，应当履行必要的程序，并保持完整的变动记录。二是要求事务所配备专用、安全的保管场所和必要的设施设备；明确可以向所在地国家档案馆寄存或委托依法设立、管理规范的档案中介服务机构代管审计档案。三是事务所结合审计业务性质和审计风险评估情况等因素合理确定审计档案的保管期限，最低不得少于10年。四是严格执行审计档案的利用制度，强调事务所的保密义务，对依法依规调阅档案做出了程序上的要求。

亮点：这一规定对事务所审计档案管理进行了创新，允许事务所按照法律和职业准则的规定，结合审计业务性质和审计风险评估等情况合理确定审计档案保管期限。

权属与处置

随着近年来“先照后证”等商事制度改革，《管理办法》对审计档案的权属与处置规范如下：一是明确了审计档案所有权归属事务所并由其依法实施管理。二是对合并、分立、终止、组织形式转换、交回执业证书但法律实体存续等情形下的审计档案处置和管理做出规定。三是事务所档案可以寄存或由中介机构代管。委托中介机构代管的，应当签订完整的委托协议。

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