会计任性调账！导致补税罚款375万！注意避开7个坑！最后这一条80%的人都踩过...

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只要是属于企业合法经营过程中，发生的与企业经营收入有关的支出，即使没有取得有效凭证，也可以报销入账，并不影响会计核算。

而（企业所得税）税前扣除是企业缴纳所得税时要扣除一些必要费用，且这些扣除要真实合法，这里主要只是发票以及其他合法凭据。

而所得税预交申报一般是按照会计核算数据进行申报，然后在次年汇算清缴时，根据发票取得情况，支出限额限制等条件作出调整。 如果你入账的这些成本费用，在次年汇算清缴结束前没有取得有效凭证，当年是不得税前扣除，需要做纳税调整。

实务中有很多情况，一些企业也很难保证在次年汇缴结束前取得合规发票，所以，对于这部分成本费用还有一个弥补措施： 在实际取得有效凭证后，可以依法追补扣除，追补期限最长5年。

参考政策：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第十七条规定：除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

【例】 小编公司在2023年12月份在某平台投放广告，按照合同约定在12月31日支付广告费21.2万元，平台在2024年1月5日开具了普通发票。

分析：对于该笔广告费由于是在2023年发生的，因此会计确认费用应该在2023年;税前扣除按照《企业所得税法实施条例》第九条规定也应该是在2023年。所以，案例中虽然发票跨年度了，但是并不影响此笔费用在2023年正常入账和税前扣除。

账务处理如下：

支付广告费用(2023年12月31日)：

借：销售费用  21.2万元

贷：银行存款  21.2万元

说明：收到的跨年度普通发票可以直接粘贴到分录后面即可。

如果小编公司在2023年汇算清缴结束前依旧没收到对方开具的发票，则需要纳税调整，不能在所得税前扣除。后续取得发票后，可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

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对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票。

理论上按权责发生制，应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？用“以前年度损益调整”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2024年的，但是不影响2024年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。

那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2023年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。

【例】2023年的一张费用发票比如1000元的差旅费，去年忘记报销，去年也未计提，2024年想报销（假设预缴的企业所得税为200元），应编制会计分录如下：

借：以前年度损益调整   1000元

贷：其他应付款   1000元

借：其他应付款   1000元

贷：银行存款   1000元

计算多交的企业所得税：

借：应交税费-应交所得税 200元

贷：以前年度损益调整 200元

结转

借：利润分配-未分配利润 800元

贷：以前年度损益调整 800元

实际中，如果跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。

如果直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整，也可以直接认了。

执行小企业会计准则的话，小企业会计准则采用未来适用法，不需要追溯调整，发生跨年费用直接记入当期费用。

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支出属于预付性质，不影响当年损益

对于一些预付性质的成本费用支出，只要不影响当年度损益，在当年度就可以不用考虑。

比如，2023年12月31日支付次年第一季度的房租30000元，该项支出虽然发生在2023年，但并不属于2023年的费用，即使跨年收到发票，也不影响当年度企业的损益。

（1）2023年实际支付房租预付款时，会计分录：

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