分支机构能享受小微企业所得税优惠吗？点击查看近期企税热点问题→

主要观点总结

本文主要解答了关于企业所得税的几个常见问题，包括分支机构能否享受小微企业所得税优惠、小微企业减免的增值税是否需要缴纳企业所得税、研发费用加计扣除的计算方式、免费租赁的汽车相关费用是否可以在企业所得税前扣除，以及员工租房费用是否可以在企业所得税前扣除。

关键观点总结

关键观点1: 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠，需要汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额。

企业设立分支机构时，应合计判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款。

关键观点2: 小微企业减免的增值税需要缴纳企业所得税，根据财税〔2008〕151号规定，除直接减免的增值税和出口退税款外，其他财政性资金应计入企业当年收入总额。

国家投资是指国家以投资者身份投入企业的直接投资。

关键观点3: 研发费用的加计扣除优惠政策中，其他相关费用的计算方式有所调整，可以根据全部研发项目的人员人工等五项费用之和的10%来计算限额。

当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；大于限额时，按限额计算。

关键观点4: 免费租赁的汽车，汽油和停车费及保险可以在企业所得税前扣除，需符合《中华人民共和国企业所得税法》相关规定。

合理的支出和与取得收入有关的费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

关键观点5: 员工租房费用可以在企业所得税前扣除，但需符合国税函〔2009〕3号规定，且应该单独设置账册进行准确核算。

企业发生的职工福利费，包括职工住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

正文

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小微企业减免的增值税需要缴纳企业所得税吗？

答： 根据 《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2008〕151号）的规定，“一、财政性资金

（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

……

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。”

因此，小微企业减免的增值税需要缴纳企业所得税。

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企业享受研发费用加计扣除的优惠政策，应当如何计算可以加计扣除的其他相关费用?

答： 根据 《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号 ）

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