亚太会所：虚构利润744%，项目经理也被罚！前任不敢出报告紧急辞任，亚太接手无保留意见走个形式，犯了...

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讨论了处罚对象的问题，我们再来简单看看这个案例中丹邦科技财务造假的基本事实：

①丹邦科技主要是通过虚构境外销售和回款来实现财务造假的情形，而2019年恰巧是因为疫情原因，对于境外业务的走访和核查存在重大障碍。

②监管机构只调查出丹邦科技在2019年存在重大财务造假的情形，虚构收入2.8亿占比82.59%，虚构利润744%。好家伙，这一年收入几乎都是假的，而净利润虚增了7倍多，也就是原来亏损几千万，通过造假硬是盈利1.2亿。

③就这样的有点创造历史的财务造假，难道没有点提前的准备和后续的惯性，监管机构和调查机构有没有核查2019年的前面和后面还有没有财务造假的可能和风险呢，是调查了没发现，还是就根本没管？讲真，这个问题，作为一个普通投资者还是很关心的。

④就单看2019年的财务造假情形，不仅造假金额和比例奇高，并且是从亏损到重大盈利的本质改变，就是这样的状况，审计报告竟然是标准无保留意见的审计报告。 如此看来，很多时候上市公司的年审就说是走个形式也不为过吧？在这个案例中，结合年底临时换所，亚太不顾风险“临危受命”，后续已经接受了就是拿钱出报告的这样一个使命。

5. 最后，我们再来看看亚太集团作为审计机构，到底犯了哪些错误，尤其是一些以前案例中没有出现的“新鲜的、典型的”错误：

① 2019年12月，原来的审计机构中审众环突然辞职不干了，认为自己不能如期出具审计报告，理由就是对于境外的销售无法进行充分核查。亚太也知晓这个情况，也跟前任会计师走了沟通，结果还是敢迎难而上，真的是不顾及风险“撑死胆大的”？

② 中审众环辞任审计之后，丹邦科技还从外头找了个自然人冒充是从控股股东那里派来的财务负责人来对接审计工作，这个人或许就是搞财务造假的罪魁祸首，然后专门来忽悠审计机构或者跟审计机构配合的。

③丹邦科技erp软件里使用超级用户“Demo”和已离职多年员工账户月末集中发货，金额巨大，审计机构没有发现。也就是说，别说函证走访这些审计程序，项目组或许连上市公司的erp系统都没有去认真看一眼？

④会计师没有亲自去打印银行流水和入账单，相关的银行流水都是上市公司自己提供的，事后证明全是伪造的。

⑤处罚人员在听证过程中自我申诉，无配合造假的故意，审计难以发现丹邦科技系统性财务造假，已勤勉尽责；2020年对丹邦科技财务报表出具了无法表示意见的审计报告，调查期间积极配合调查，请求免予或减轻处罚。

02

证监局处罚情况

百位大佬倾情奉献，持笔写尽案例分析

当事人：亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称亚太所），住所：北京市丰台区丽泽路16号院3号楼20层2001。

周含军，男，1969年10月出生，深圳丹邦科技股份有限公司（以下简称丹邦科技或公司）2019年财务报表审计报告签字注册会计师。

戴勤永，女，1974年8月出生，丹邦科技2019年财务报表审计报告签字注册会计师。

翁创锋，男，1986年7月出生，丹邦科技2019年财务报表审计项目经理、现场负责人。

经查明，亚太所存在以下违法事实：

一、亚太所为丹邦科技提供审计服务情况

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