【普华永道IFRS聚焦】IFRS 15间谍系列之九 —— 获取或履行合同的成本

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向销售代表支付的佣金属于增量成本，即如果没有销售合同则不会发生的成本。只要增量成本可以收回，则应作为资产确认。

其他成本，包括工资及广告成本，应当予以费用化。即使未签订合同，这些成本也会发生。

事件描述 —— 履约成本

主体首先确定履约成本是否属于其他准则的范围（例如存货或者不动产、厂房和设备）。如是，则应遵循相关准则。

否则，满足下列条件的履约成本应确认为一项资产：

• 履约成本直接与一项合同或具体的预期合同相关；

• 履约成本产生或增强将用于未来满足履约义务的资源；及

• 履约成本预计能够收回。

直接与合同相关的成本包括，例如直接劳动力、直接材料以及根据合同明确可向客户收取的费用。合同管理及监督和保险成本也包括在内，只要这些成本是直接与合同相关的。

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