纳税调整-投资收益纳税调整（上）

税语闲言 · 公众号 · · 2017-09-16 22:13

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这里按企业会计核算采用不同会计制度进行分类。企业会计核算执行《小企业会计准则》的，对外投资分短期投资和长期投资，小企业核算资产采用成本计量原则，核算的方法只选择成本法。

短期投资一般核算从二级市场购入的股票、基金、债券、理财产品等。短期投资购入资产成本包括购买价和相关税费（不包括已宣告未分派的股息股利），与税法的计税基础是一致的。

持有期间受到的短期投资现金分红，一般情况属于被投资主体已经纳税后再向投资人分派的红利，或者履行代扣代缴义务后的投资回报，因此，收回的投资收益是免税的，做纳税调整减少处理。目前金融投资产品创新很多，有些金融产品、私募基金投资后取得投资回报，被投资企业或托管企业也不一定履行代扣代缴义务，所以，企业在取得投资收益的时候最好要了解清楚被投资单位或托管企业是否履行了代扣代缴义务，如果一概将持有期间的短期投资回报作为免税所得，就会埋下漏缴税款的风险。也就是，免税的分红，投资回报是有纳税调整（就是调整减少），不免税的会计处理和税务处理是一致的，A105030表中是没有纳税调整的。