正文
案例解读
案例：某企业2016年8月购进不动产一处，价值210万，专用于职工住宿，取得了5%的增值税专用票。因为该不动产专用于职工福利使用，不得抵扣进项税额，因此企业财务人员入账时，作以下账务处理：
计入固定资产：
借：固定资产 房屋（职工宿舍） 200万
应交税费 应交增值税（进项税额） 10万
贷：银行存款 210万
进项税额转出：
借：固定资产 房屋（职工宿舍） 10万
贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）10万
处置时：
1、购买方可以接受5%的发票，企业可以直接按照简易计税方法，
选择5%的征收率计算缴纳增值税，并开具5%的普票或者专票；
2、购买方只能接受11%的专票，企业可以在出售前，改变该不动产使用性质，调整为不专用于职工福利使用，然后根据国家税务总局（2016）15号公告第七条的规定，计算出可转入抵扣的进项税额，分两次计入抵扣。同时根据该公告第八条的规定，在该不动产转让时，将记入待抵扣的进项税额转入抵扣，按照11%的税率计算缴纳增值税并开具相应的发票。
3、企业购入不动产时，通过筹划，将取得的不动产不专用于职工福利，直接将进项税额调整为分两年抵扣，
在该不动产转让时，将记入待抵扣的进项税额转入抵扣，按照11%的税率计算缴纳增值税并开具相应的发票。
