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四大税种的改革方向【中信建投宏观·周君芝团队】

CSC研究 宏观团队  · 公众号  ·  · 2024-07-18 00:00

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个税改革分别于 2005、2007、2011和2018年落地,分别四次上调起征点最终至5000元,优化超额累进税率,施行6项专项附加扣除。2018还将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等进行综合课税。2022年和2023年改革都落脚到专项扣除费用上。

未来预计将进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度,综合范围将逐步扩大至财产、资本所得 ,以解决个税主要依赖劳动报酬所得的问题,促进规范收入分配秩序,规范财富积累机制。


四、房产税:短期暂缓,长期征收方向不变

我国1986年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》 是当前房产税的主要征收依据,当前房产税主要对营业用房征收,个人住房仅在上海、重庆两地试点。

房地产税立法和扩大试点迟迟没有按计划推进,短期已不具备条件。但房地产税最适合作为地方税种,未来条件具备改革仍将推进,尤其是高低档价格进一步分化后。


风险提示: 政策理解不透彻,经济走势不确定,海外宏观政策紧缩和地缘政治冲突超预期。


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引言

1994年我国分税制建立,主要税种有:三大流转税(增值税、消费税和营业税)、两大所得税(个人所得税和企业所得税)。

1994年我国对税制体系进行了重大改革,建立了以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。在对生产或者销售货物、提供加工、修理修配劳务 普遍征收增值税 基础上,选择少数消费品 交叉征收消费税 ,对不实行增值税的 劳务交易征收营业税 ,从而确立了增值税、消费税、营业税并存的流转税格局。

再加上两个直接税,企业所得税以及个人所得税,中国主要税种基本成型。

1994年税改基本奠定当下中国税收格局,也是我们分析税收改革绕不开去的框架。考虑到营改增之后,营业税已成历史过往,探讨未来税收改革,我们主要聚焦四大税种,增值税、消费税、所得税(包含个人和企业所得税)以及未来或有的房地产税。


正文

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增值税:畅通抵扣链条,优化留抵退税制度


(一)中国增值税的改革历程

增值税是我国第一大税种,改革历经从生产型转向消费型转变、扩展至服务业、并档减税。

2004-2009年增值税改革要点,逐步推进生产型增值税向消费型增值税转型。

在购进原材料等所含税金可抵扣基础上,通过允许抵扣固定资产进项税额(例如购进机器设备等),保证抵扣链条完整性,从而还原了增值税的中性原则。

允许抵扣购进固定资产进项税,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变。

增值税改革先从东北地区推进,再向全国拓展。







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