所得税会计！！！

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“所得税费用”小于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税资产，“所得税费用”大于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税负债。

【注意1】 在上述分录中，递延所得税资产和递延所得税负债的发生额的对应科目除“所得税费用”科目外， 还可能涉及“商誉”、“其他综合收益”两个科目； “应交税费—所得税”对应的科目一定是“所得税费用”。另外，如果属于资产负债表日后调整事项，还可能涉及到“以前年度损益调整—所得税费用”科目。

【注意2】 递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方；递延所得税负债科目，产生时在贷方，转回时在借方。

“递延所得税资产”和“递延所得税负债”好比“应交税费-应交所得税”的替身， 比如应交税费为100万元，税务说可以少交30万元，无非是用递延所得税负债充当一个替身从应交税费中抵减30万元，反之，税务说要多交30万元，无非是用递延所得税资产充当替身让应交税费增加30万元。不管多交少交，会计上的所得税费用都是100万元。

上善若水木木： 老师真是玩透了会计制度 ，介境界

马靖昊: 会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟替补。所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。

少交时， 借：所得税费用100，贷：应交税费-应交所得税70、递延所得税负债30； 多交时， 借：所得税费用100、递延所得税资产30，贷：应交税费-应交所得税130。

递延所得税资产就是税务局不同意你所计算出来的所得税数额，而是 叫你多交了一部分 ， 但允许以后年度弥补回来的，所以这一部分要记个账，记账得有个科目，这就是递延所得税资产科目的由来；同理， 少交的部分， 就作为递延所得税负债科目核算。

从企业的资金占用角度来看， 企业递延所得税资产项目如有余额，相当于 相当于先垫支给税务局的款项 ，以后虽然会抵扣少交点税，但对公司资金是一种占用； 企业递延所得税负债项目如有余额，相当于占用税务局的钱，这会在短期内减少公司现金流的流出， 相当于企业得到税务局的一笔无息贷款 ，对企业有利。

tear_beyond: 马老师，照你这么写人家编教材用那么多页是不是浪费纸了？

富一代重庆扛把子王俊凯: 所有在课堂上听不懂的东西在书本里面难以理解的东西，到了马老师这边就都懂了，难道是我变聪敏了么？

ST了了：

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