专栏名称: 马靖昊说会计

财政部新理财杂志社社长兼总编辑，中央财经大学研究生客座导师，《财会月刊》、《财会信报》特约主编，北京市职业院校特聘专家，上市公司独立董事，民革党员。联系方式：[email protected]。

今年年终奖，这样发！还有，社保卡，可以存取现金了！

马靖昊说会计 · 公众号 · 财务 · 2024-12-11 21:16

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值得一提的是，对于性质为“固定收入”一部分的年终奖，用人单位即使能够举证员工“绩效不佳”，也应当支付。

目前，我国法律法规对年终奖的性质及发放没有明确规定，因此在司法实践中，在劳动者举证证明公司有发放年终奖的规定或者有年终奖支付的相关约定前提下，对于劳动者离职后主张在职期间年终奖的处理在司法实践中亦存在差异。

问题3——

员工休假能否扣减年终奖？

带薪休假： 年假、病假（符合企业规定和法律要求的部分）、婚假、产假等带薪休假是员工的法定权益。在这些情况下，企业一般不应扣减年终奖。因为这些休假是员工正常享受的福利，员工在此期间依然是企业的员工，并且休假也不会影响对其年度工作的整体评价。例如，员工休年假是法律允许的休息时间，企业不能因为员工休年假就扣减其年终奖。
无薪休假： 对于事假等无薪休假，如果员工休假时间过长，影响了工作进度或者工作业绩，企业可能会根据规章制度扣减年终奖。例如，某员工因为个人原因请了大量事假，导致其负责的项目进度滞后，企业在综合评估后可以合理扣减其年终奖。
企业特殊规定： 企业在规章制度中明确规定了休假和年终奖之间的关联方式，且该规定不违反法律法规，那么在这种情况下可以按照规定执行。比如，企业规定，员工病假超过一定天数，将按比例扣减年终奖，这种规定在向员工公示且合理的情况下是可以执行的。

问题4 ——

年终“第13薪”是年终奖吗？

年终“第13薪”，又称年终双薪，是指员工工作期满一年后，可以领取第13个月的工资。年终“第13薪”和年终奖都属于工资总额的范畴，并且都有一定的奖励性质，但是两者之间还是存在一定的区别。

13薪通常是指企业在年底多发放一个月的工资作为员工福利，是相对固定的，只要员工在规定的发放时间点在职，就可以获得这笔收入。它的计算方式往往和员工的月工资直接挂钩，例如月工资是5000元，13薪就是5000元。

年终奖则是一种奖金，是企业根据员工一年的工作表现、业绩成果、公司效益等综合因素来发放的奖励，不是固定的。发放金额可能因员工绩效、部门业绩、公司利润等情况而有很大差异，可能是一个月工资，也可能是几个月工资，甚至没有。

问题5 ——

全年一次性奖金如何计税？

根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第30号）规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 公告执行至2027年12月31日。

如果选择全年一次性奖金单独计税政策，应该怎么计算个税呢？

“

例1：

小李年底取得奖金45000元，选择享受全年一次性奖金 单独计税 政策。

在计算税款时，用45000元除以12个月得出全月应纳税所得额3750元；

参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数210；

根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”

即45000×10%-210=4290元，小张的全年一次性奖金应纳税额为4290元。

全年一次性奖金也可以和综合所得一起计税，

选择单独计税还是合并计税更合适呢？

年终奖如何选择计税方式，建议您根据自身情况进行选择。