【税务辅导站】汇算清缴，要警惕资产负债表日后事项"陷阱"

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本例中，销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，应属于资产负债表日后调整事项。

甲公司的账务处理如下：（单位：万元）

（1）2018年1月18日，调整销售收入：

借：以前年度损益调整 100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

贷：应收账款 117

（2）调整销售成本：

借：库存商品 80

贷：以前年度损益调整 80

（3）调整应缴纳的所得税：

借：应交税费——应交所得税 5 （100-80）×25%］

贷：以前年度损益调整 5

（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润 15

贷：以前年度损益调整 15

调整盈余公积等分录略。

（5）调整报告年度相关财务报表：

利润表项目的调整：调减营业收入100万元；调减营业成本80万元。

销售退回属于资产负债表日后调整事项的汇算清缴处理

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