中国企业“走出去”中的税务风险与应对：股息、利息、特许权使用费案例分享

从官方公布的“走出去”企业跨境涉税案例中可以看出，相关主要税收风险点集中在股息、利息、特许权使用费等被动所得，以及常设机构认定等方面。

我们将在接下来一系列文章中，对走出去企业可能遇到的税收相关问题与挑战、特别是诸如股息、利息、特许权使用费、常设机构等在实际案例中所涉及的共性问题展开讨论。

系列之一将主要介绍中国企业“走出去”的现状以及涉及到的相关股息、利息、特许权使用费问题及案例分享。

中国企业走出去现状概览

随着“一带一路”的推动和“走出去”战略的大力实施，近年来中国对外直接投资的增量和速度均大幅提高。

图二、中国对外直接投资（ODI）增量趋势图（2000-2023）

中国对外直接投资总体来看呈现高速增长的态势，自2000年中国提出实施“走出去”战略 ¹ 后，开始快速增长。根据官方公布最新数据 ² ，2023年，我国全行业对外直接投资10,418.5亿元人民币，同比增长5.7%（折合1,478.5亿美元，同比增长0.9%) ³ 。

根据世界银行公布的数据，2022年中国对外直接投资的净流出额为全球排名第五。

根据《2022年度中国对外直接投资统计公报》 ⁴ ，中国对外直接投资涵盖的行业十分广泛，其中流向租赁和商务服务、制造、金融、批发和零售、采矿、交通运输、仓储和邮政业的投资均超过百亿美元。

图四、中国2022年对外直接投资行业分布

图五、2022年中国对外直接投资存量前十位的国家/地区

在中国“走出去”战略，“一带一路”倡议和RCEP等区域经济合作框架驱动下 ，中国企业通过海外投资实现产业链的全球配置，已初步构建起布局全球的产业体系和价值链。与此同时，中国企业在“走出去”过程中也面临着许多税收方面的难题和挑战。